Имущественные налоговые вычеты не предоставляются в отношении доходов ИП от предпринимательской деятельности, переведенной на специальные режимы налогообложения (УСН, ПСН, ЕСХН). Об этом напомнил Минфин в письме от 04.03.22 № 03-04-05/15937.

Разъяснения следующие. В пункте 3 статьи 210 НК РФ оговорено, что право на получение налоговых вычетов по НДФЛ имеют те налогоплательщики, которые получают доходы, относящиеся к основной налоговой базе и облагаемые НДФЛ по ставке 13% (15%). В отношении налоговых баз, не относящихся к основной налоговой базе, налоговые вычеты не применяются.

Из данных норм следует, что ИП не могут применить налоговые вычеты к доходам от предпринимательской деятельности, которые облагаются налогами в рамках специальных режимов налогообложения. Однако, если у предпринимателя есть иные доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13% (15%), то он может уменьшить их за счет налоговых вычетов.