Специалисты Минфина в письме от 25.01.24 № 03-07-11/5724 ответили, как платить НДС при получении предоплаты в счет предстоящих поставок. В частности, авторы письма разъяснили, нужно ли начислять налог на предоплату, полученную в неденежной форме — например, при взаимозачете.

По общему правилу (п. 1 ст. 167 НК РФ), моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат:

• день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
• день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

В Минфине полагают, что в целях исчисления НДС оплатой является не только уплата соответствующей суммы денежными средствами. Также оплатой признается исполнение обязательства по оплате в неденежной форме. В том числе, путем прекращения денежного обязательства зачетом встречных однородных требований. Соответственно, налоговая база по НДС определяется на дату оплаты или предоплаты, в том числе в случае, когда такая оплата (частичная оплата) произведена в неденежной форме. Например, если продавец и покупатели провели взаимозачет, в результате которого образовалась предоплата, с нее нужно начислить НДС.