С конца марта возместить НДС в ускоренном порядке могут все организации и ИП, которые на дату подачи заявления не находятся в процессе ликвидации, реорганизации или банкротства (Федеральный закон от 26.03.22 № 67-ФЗ). Какой код основания для заявительного возмещения НДС по новым правилам нужно указать в декларации за I квартал 2022 года? На этот вопрос ФНС ответила в письме от 01.04.22 № СД-4-3/3993@.
По общему правилу возмещение НДС возможно после завершения камеральной проверки. В то же время в отдельных ситуациях у налогоплательщиков есть право на заявительный (досрочный) порядок. Для этого нужно подать соответствующее заявление, и инспекция зачтет или переведет деньги, не дожидаясь окончания «камералки».
Условия, при которых можно применить заявительный порядок, оговорены в статье 176.1 НК РФ. Это, в частности, перечисление налогов на сумму не менее 2 млрд руб. за три календарных года, предшествующих году подачи заявления (речь идет о совокупной сумме налога на прибыль, НДПИ, акцизов и НДС, кроме уплаченных в связи с импортом и экспортом). Либо наличие банковской гарантии или поручительства.
Теперь на заявительный порядок возмещения НДС за периоды 2022 и 2023 годов могут претендовать организации и ИП, которые на дату подачи заявления не находятся в процессе ликвидации, реорганизации или банкротства. При этом совокупная сумма налогов, уплаченных в предшествующие годы, для них не важна. А банковская гарантия (поручительство) требуются в том случае, если налогоплательщик просить возместить в ускоренном порядке сумму, которая превышает уплаченные им налоги за предыдущий год (без учета налогов, перечисленных в связи с экспортом и импортом, либо в качестве налогового агента; подп. 8 п. 2 и п. 2.2 ст. 176.1 НК РФ).
При применении заявительного порядка возмещения налога в декларации по НДС необходимо указать код основания. Он отражается в строке 055 раздела 1 декларации.
Как пояснили авторы письма, в случае применения в I квартале 2022 года заявительного порядка возмещения НДС по новым правилам (то есть на основании подп. 8 п. 2 ст. 176.1 НК РФ) налогоплательщики должны указать по строке 055 раздела 1 декларации код «07».