Если работа сотрудников осуществляется в полевых условиях и это отражено в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте или трудовых договорах, то выплата полевого довольствия НДФЛ и страховыми взносами не облагается. Такие разъяснение содержатся в письме Минфина России от 10.08.17 № 03-15-06/51340. В этом же письме чиновники сообщили, могут ли «упрощенщики» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» уменьшить облагаемую базу на сумму полевого довольствия.

НДФЛ

Специалисты Минфина напоминают, что компенсационные выплаты, связанные с выполнением работниками трудовых обязанностей, не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). Согласно статье 168.1 ТК РФ, работодатель обязан компенсировать работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (полевое довольствие). Ограничений в отношении сумм полевого довольствия, освобождаемых от обложения НДФЛ, Налоговый кодекс не содержит.

Таким образом, если в коллективном договоре, соглашении, локальных нормативных актах или трудовом договоре установлено, что работа сотрудников осуществляется в полевых условиях, то сумма выплата полевого довольствия не облагается НДФЛ в полном объеме. Размеры такой компенсации должны быть предусмотрены вышеназванными документами.

Страховые взносы

При соблюдении указанного выше условия сумма полевого довольствия освобождается также от обложения страховыми взносами. Обоснование — пункт 1 статьи 422 Налогового кодекса. Согласно этой норме, все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах установленных норм), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, освобождены от обложения взносами.

То есть в коллективном договоре или локальном нормативном акте следует прописать, что работа сотрудников осуществляется в полевых условиях. В таком случае компенсацию расходов в размере, установленном локальным актом или трудовым договором, не нужно включать в базу для начисления взносов.

УСН

Также авторы письма сообщили, что налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», вправе учесть сумму полевого довольствия при расчете единого налогу. Объяснение довольно простое. Закрытый перечень расходов, которые можно учесть при определении налоговой базы по УСН, приведен в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса. Помимо прочего там упомянуты и командировочные расходы. К таковым относятся и расходы на полевое довольствие.

Из этого следует, что «упрощенщик» вправе учитывать суммы полевого довольствия в размерах, установленных коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором.